实现净零排放承诺 税收成为可持续发展重点议题

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在全球对气候变化和环境保护的重视程度不断增加的情况下，各国政府也纷纷采取行动推动可持续发展战略的落地，从而引导企业和个人注重环境保护、向绿而行。由于大部分全球气候政策都包含在税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用。然而，尽管有着共同的可持续目标，但各国所制定的政策却大相径庭。安永近日发布《绿色税收跟踪报告》第六版，详细概述了截至2023年6月，全球59个国家/地区在可持续性政策激励、碳制度和环境相关税收政策以及免税政策方面的最新情况，这对把握可持续性税收政策的发展趋势尤为重要。安永大中华区税务服务主管合伙人谭绮表示，充分了解和分析企业的税务风险，需要企业审视其是否做好了可持续发展的准备，即其税务职能和政策是否融入了其可持续发展战略，以及是否具备相应的能力并承担相应的职责，这有利于促进企业可持续发展战略目标的实现。据悉，报告涉及了约2000项可持续性激励政策、约3000项环境相关税收和免税政策以及91项碳制度。《中国经营报》记者梳理发现，相较第五版，第六版新收录了15个国家/地区的绿色税收政策，且新增国家/地区主要集中在非洲。与此同时，第五版已收录的44个国家/地区相应的绿色税收政策也进行了更新，主要更新内容聚焦在可持续性激励政策部分，集中体现在减排和能源转型方面。谭绮介绍，随着第六版内容的发布，企业需要全面了解适用的税收政策，包括国家/地区以及特定行业的税收法规和政策文件，同时还要制定科学合理的节能减排方案，充分考虑税收和碳配额交易因素，并全面了解适用于自身业务的税收政策和相关税收优惠，以确保申请到符合自身的税收优惠政策。可持续性政策激励通常可分为三类：鼓励减少自然资源消耗的可持续性政策激励，鼓励向可再生能源或替代能源转变的可持续性政策激励，以及鼓励新低碳产品和制造工艺的可持续性政策激励。报告指出，通常情况下，许多方案是三类政策激励的组合，但普遍的措施包括税收抵免、补助和贷款。在此背景下，各国政府在承诺实现减排以应对气候变化时，通常会通过制定税收政策来推动实现该承诺，包括加大征收税款以抑制温室气体排放的行为和技术，以及设定税收优惠政策以鼓励绿色行动和绿色技术。安永大中华区能源资源行业税务服务主管合伙人兰东武表示，该报告会定期更新各国/地区政府为应对气候变化而采取的税收措施，这会协助企业了解全球可持续发展税收政策的发展情况以及这些措施对企业的影响、机遇和挑战。“我们希望通过该报告和工具，能够为企业提供更多有价值的信息和建议，以促进企业实现净零排放和绿色运营。”兰东武说。随着全球气候治理进入新阶段，可持续性税收政策将成为各国/地区推动低碳转型以及实现碳中和承诺的重要手段。截至目前，全球有超过145个国家/地区〔占全球温室气体(GHG)排放量的近90%〕已在国内法律、政策或相关承诺中提出净零目标计划。以中国为例，从减少污染而言，2018年中国内地推出环境保护税(EPT)，针对四类污染物(大气污染物、水污染物、固体废弃物和噪声)的排放征收环保税。就温室气体减排而言，近期中国相关部门也制定了碳排放交易体系，并就碳税事宜展开了讨论，以助力中国2030年前实现碳达峰、2060年前实现碳中和的碳目标。报告认为，税收政策在推动绿色发展方面也起着重要作用，构建“多税共治”的绿色税收体系，不仅能有效抑制企业高污染、高耗能行为，也有利于鼓励企业节能减排，推动绿色消费，双向调节助力生态环境保护。